2014跟单员资料基础理论辅导:进口关税

外贸跟单员考试网 鲤鱼小编 更新时间:2014-09-04

  1、进口关税的含义:是指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税。这属于一种重要的经济保护手段。

  2、进口关税的种类

  ★从征收关税的标准来看,进口关税分为:

  (1)从价税 (2)从量税 (3)复合税 (4)滑准价

  (1)从价税:以货物的价格作为计税标准,以应征税额占货物价格的百分比为税率,价格和税额成正比例关系。

  公式:进口货物从价税应征税额=货物的完税价格*从价税税率

  完税价格=CIF价格

  =CFR价格/(1-保险加成*保险费率)

  =(FOB价格+运费)/(1-保险加成*保险费率)

  世界上大多数的国家都采用的就是这种计税标准。

  (2)从量税:以货物的计量单位作为计税标准(例如说重量、数量、容量等)。

  公式:从量税应征税额=货物计量单位总额*从量税税率

  采用此税率的货物有:原油、啤酒、胶卷、冻鸡

  (3)复合税:一个税目中的商品同时使用从价、从量两种,按两种税率合并计征。

  公式:复合税应征税额=从价部分的关税额+从量部分的关税额

  =货物的完税价格*从价税税率+货物计量单位总额*从量税税率

  采用此税率的货物有:录像机、放像机、摄象机、非家用型摄录一体机、部分数字照相机等

  3、补充:增值税

  1)、其他环节的增值税由税务机关征收,进口环节税由海关征收。

  2)、起征额为人民币50元,低于50元的免征,基本税率为17%

  3)、公式:应纳增值税额=组成价格×增值税税率

  组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

  要计算增值税税额,要先算出关税完税价格,关税税额,再算消费税额。

  例:

  1、多项选择题:

  对应征进口环节增值税的货物,其进口环节增值税组成计税价格包括:( )

  A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额

  C、进口环节消费税税额 D、进口环节增值税税额

  答案:ABC

  解释:从公式:应纳增值税税额=组成价格×增值税税率

  组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额

  因此答案应该A、进口货物完税价格 B、进口货物关税税额 C、进口环节消费税税额

  2、某公司进口一批货物,该货物的进口关税税率为30%,买卖双方成交价格为FOB BARCELONA 20000美元,运费为1500美元,保险费率0.3%,增值税税率为17%,海关填开税款缴纳通知书,当日的中国人民银行公布基准汇率为100美元=810.00人民币,要求计算该批货物的进口关税税额和进口增值税税额.

  解析:

  进口货物美元的完税价格=(FOB价格+运费)/(1-保险加成*保险费率)

  =(USD20000+USD1500)/(1-110%*0.3%)

  =USD21571.18

  折合人民币为:RMB174726.60(USD21571.18*810.00/100)

  进口关税税额=完税价格*适用的进口关税税率

  =RMB174726.60*30%

  =RMB52417.98

  进口增值税税额=( RMB174726.60+ RMB52417.98)*17%

  =RMB38614.59

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