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    东ao2015【中级会计职称】《会计实务》张Z凤基础班(1-96讲)6.3日更新

东ao2015【中级会计】《会计实务》张Z凤基础班(1-96讲)6.3日更新 

第一节 销售商品收入的确认和计量
 
二、销售商品收入的计量
【例题•综合题】南云公司为上市公司,属于增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;主要从事机器设备的生产和销售,销售价格为公允价格(不含增值税额),销售成本逐笔结转。2010度,南云公司有关业务资料如下:
要求:
根据上述资料,逐笔编制南云公司相关业务的会计分录。
(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称:答案中的金额单位用万元表示)(2011年)
【解析】
1)1月31日,向甲公司销售100台A机器设备,单位销售价格为40万元,单位销售成本为30万元,未计提存货跌价准备;设备已发出,款项尚未收到。合同约定,甲公司在6月30日前有权无条件退货。当日,南云公司根据以往经验,估计该批机器设备的退货率为10%。6月30日,收到甲公司退回的A机器设备11台并验收入库,89台A机器设备的销售款项收存银行。南云公司发出该批机器设备时发生增值税纳税义务,实际发生销售退回时可以冲回增值税税额。
2010年1月31日
借:应收账款                  4 680
 贷:主营业务收入                4 000
   应交税费——应交增值税(销项税额)      680
借:主营业务成本                3 000
 贷:库存商品                  3 000
借:主营业务收入                 400
 贷:主营业务成本                 300
   预计负债                   100
2010年6月30日
借:库存商品                   330
  应交税费——应交增值税(销项税额)     74.8
                     (440×17%)
  主营业务收入                 40
  预计负债                   100
 贷:主营业务成本                 30
   应收账款            514.8(440×1.17)
借:银行存款         4 165.2(89×40×1.17)
 贷:应收账款                 4 165.2
2)3月25日,向乙公司销售一批B机器设备,销售价格为3 000万元,销售成本为2 800万元,未计提存货跌价准备;该批机器设备已发出,款项尚未收到。南云公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。4月10日,收到乙公司支付的款项。南云公司计算现金折扣时不考虑增值税额。

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