2019中级会计职称考试习题6

中级会计职称考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-08-07

中级会计职称考试是一场考验实力与耐力的考试,考前一定要放松心态,轻松上场!良好的心态是成功的一半!鲤鱼小编给大家整理了一些题目,大家可以抽空做一下,加以巩固!

【单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人销售的下列服务、无形资产、不动产中,应当适用5%征收率的是()(2019年变化)

A.文化体育服务

B.小规模纳税人转让其取得的不动产

C.作为一般纳税人的房地产开发企业销售自行开发的房地产老项目

D.一般纳税人为建筑工程老项目提供的建筑服务

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税简易计税项目。

选项AD:可按3%征收率征收。选项C:可选择适用5%征收率。

【单选题】某企业(一般纳税人)2009816日销售一台旧机器设备,取得销售收入60000元,该设备为20045月购入,则该项销售行为应纳增值税为()

A.0

B.1165.05

C.1200

D.2307.69

『正确答案』B

『答案解析』本题考核增值税征收率。

一般纳税人销售200911日之前购进的固定资产按照简易办法依照3%征收率减按2%征收。应纳增值税=60000/(1+3%)×2%=1165.05()

【单选题】甲酒店为增值税一般纳税人。20187月,甲酒店提供住宿服务取得含税销售额53万元;出租上月购进的一处房产,取得不含税租金10万元。已知:甲酒店对不同种类服务的销售额分别核算。甲酒店当月的销项税额为()万元。

A.4    B.3.6

C.4.18  D.6.35

『正确答案』A

『答案解析』甲酒店当月的销项税额=53÷(1+6%)×6%+10×10%=4(万元)

【单选题】甲注册会计师事务所为一般纳税人,20185月,甲会计师事务所提供取得鉴证咨询服务取得收入500万元(不含增值税,适用税率6%);出租201610月购入的不动产,当月取得现金收入200万元(不含增值税,适用税率10%),已知:甲会计师事务所对不同类别的销售额分别核算。则该事务所当月应纳增值税销项税额为()万元。

A.70   B.42

C.67   D.50

『正确答案』D

『答案解析』本题考核增值税一般纳税人销项税额计算。甲会计师事务所当月应纳增值税销项税额=500×6%+200×10%=50(万元)

【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于租金、押金的增值税销售额的表述中,正确的是()

A.纳税人销售货物收取的包装物租金,不应并入销售额征税

B.纳税人销售货物收取的包装物租金,一律视同包装物押金征税

C.并入销售额征税的包装物押金,需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额征税

D.纳税人为销售货物而出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在1年以内,又未过期的,一律并入销售额征税

『正确答案』C

『答案解析』本题考核当期销项税额的确定--包装物租金、押金的核算。选项AB:包装物押金不应混同于包装物租金,销售货物的同时收取包装物租金,应作为增值税价外费用处理,并入销售额征税。选项D:纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算,且时间在1年以内,又未过期的,不并入销售额,税法另有规定的除外。选项C:属于应并入销售额征税的押金,在将包装物押金并入销售额征税时,需要先将该押金换算为不含税价,再并入销售额征税。


【单选题】甲企业是增值税一般纳税人,向乙商场销售服装1000件,每件不含税价格为80元。由于乙商场购买量大,甲企业按原价七折优惠销售,乙商场付款后,甲企业为乙商场开具的发票上分别注明了销售额和折扣额,则甲企业此项业务的增值税销项税额是()元。

A.8130

B.8960

C.11620

D.13600

『正确答案』B

『答案解析』纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税,本题销项税额=1000×80×7/10×16%=8960()

【单选题】某家电销售企业为增值税一般纳税人。20186月销售H型空调80台,每台含税价款2900;采取“以旧换新”方式销售同型号空调20台,每台旧空调作价580元,实际每台收取款项2320元。根据增值税法律制度的规定,该企业当月上述业务增值税销项税额为()元。

A.40800

B.40000

C.47736

D.49725

『正确答案』B

『答案解析』销项税额=2900×80/(1+16%)+(2320+580)×20/(1+16%)】×16%=40000()

【单选题】某汽车制造厂为增值税一般纳税人,201812月进口汽车配件一批,海关审定的关税完税价格为144万元,从海关运往企业所在地支付运费6万元,取得承运部门开具的运输发票,进口汽车配件的关税税率为10%。该汽车制造厂201012月进口汽车配件应缴纳的增值税额为()万元。

A.25.344

B.27.63

C.28.05

D.31.88

『正确答案』A

『答案解析』进口环节缴纳的增值税=144×(1+10%)×16%=25.344(万元)

海关核定价格中的运费不包括从海关到境内的这部分,本题中6万元运费是从海关运往企业的,所以是不计算进项税的。

【单选题】根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人将购进的货物用于下列项目所涉及的进项税额,准予从销项税额中抵扣的是()

A.分配给投资者

B.增值税免税项目

C.简易计税方法计税项目

D.个人消费

『正确答案』A

『答案解析』选项A:将购进的货物用于分配给投资者,属于视同销售,进项税额可以抵扣。

选项BCD:增值税一般纳税人将购进的货物用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的,不得抵扣进项税额。

【单选题】甲公司为增值税一般纳税人。20191月购进下列货物取得的增值税专用发票上注明的税额,准予从销项额中抵扣的是()

A.用于应税项目生产而购进的动力燃料

B.为本公司职工健身使用而购进的健身器材

C.为对外提供污水处理劳务而购进的专用污水处理设备

D.用于交际应酬而购进的酒类产品

『正确答案』A

『答案解析』用于生产经营活动购进的应税货物、劳务,允许从销项税额中扣除。

进项税额用于免征增值税项目(选项C)、集体福利(选项B)、个人消费(选项D)的不得扣除。

【单选题】某家电商场为增值税一般纳税人,在元旦来临之际,采取买一送一方式销售电视机,共销售200台,每台价格4500(不含税),同时送出200台豆浆机(市场不含税价格为500/),并用商场的货车运输,收取运费收入11600(未单独核算)。针对此业务该商场的销项税额是()元。

A.153000

B.170000

C.161600

D.154000

『正确答案』C

『答案解析』采用“买一送一”方式销售货物,对于赠送的货物要视同销售,计算增值税。因此该商场发生的销项税额=4500×200×16%+500×200×16%+11600÷(1+16%)×16%=161600()

【单选题】根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中,不正确的是()

A.采取托收承付方式销售货物,其纳税义务发生时间为发出货物并办妥托收手续的当天

B.采取预收货款方式销售加工期为2个月的存货,其纳税义务发生时间为发出货物的当天

C.采取赊销方式销售货物,其纳税义务发生时间为收到全部货款的当天

D.纳税人进口货物,其纳税义务发生时间为报关进口的当天

『正确答案』C

『答案解析』本题考核增值税纳税义务发生时间。

选项C:采取赊销方式销售货物,其纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。

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