2016年注册会计师考试《税法》易错题解析及答案(20)

注册会计师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2016-05-12

  1.车辆购置税的纳税环节是( )。

  A.销售和使用环节

  B.生产环节

  C.零售环节

  D.登记注册前的使用环节

  【正确答案】D

  【解析】车辆购置税的征税环节为使用环节,即最终消费环节。具体而言,纳税人应当在向公安机关等车辆管理机构办理车辆登记注册手续前,缴纳车辆购置税。

  2.甲公司和乙公司签订一份加工合同,甲公司提供价值50万元的辅料并收取加工费20万元,代乙公司购买加工用原材料100万元。该笔加工业务,甲公司应缴纳的印花税( )元。

  A.400

  B.850

  C.350

  D.550

  【正确答案】D

  【解析】甲公司代乙公司购买的材料属于甲公司向乙公司提供原材料的情形,所以应按要购销合同缴纳印花税,加工费按照加工合同贴花,辅料按照购销合同贴花。应纳印花税=(100+50)×0.03%+20×0.05%=0.055(万元)=550(元)

  3.某居民企业2012年实现会计利润总额120万元,在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元,购买了价值30万元的环境保护专用设备,取得了增值税专用发票。假设当年无其他纳税调整项目,2012年该企业应缴纳企业所得税( )元。

  A.19.40

  B.28.40

  C.30.00

  D.31.40

  【正确答案】B

  【解析】公益性捐赠支出税前扣除限额=120×12%=14.4(万元),所以捐赠支出纳税调增额=20-14.4=5.6(万元),购买环境保护专用设备投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免。应缴纳企业所得税=(120+5.6)×25%-30×10%=28.4(万元)

  4.根据企业所得税法的规定,下列收入中可以不征企业所得税的是( )。

  A.企业转让限售股取得的收入

  B.非营利性组织的从事经营活动的收入

  C.企业销售货物过程中取得的违约金收入

  D.依法收取并纳入财政管理的政府性基金

  【正确答案】D

  【解析】选项A、B、C均要按规定征收企业所得税。

  5.下列选项中,应按“劳务报酬所得”项目征税的是( )。

  A.企业和单位对营销业绩突出的非雇员以培训等名义,免费旅游所发生的费用

  B.个人非独立劳动取得报酬

  C.个人提供专利权的使用权取得的所得

  D.为电视剧制作单位提供剧本取得的剧本使用费收入

  【正确答案】A

  【解析】选项B,按“工资、薪金”所得缴纳个人所得税;选项C、D属于“特许权使用费”所得缴纳个人所得税。

[责任编辑:千寻]

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