2019注册会计师考试习题及答案2

注册会计师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2019-07-11

还有不到百天时间,注册会计师考试就要开始了,大家复习的怎么样呢,鲤鱼小编整理了一些题目给大家,快来检测一下吧。

1.某商贸公司2016年开始筹建,当年未取得收入,筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定,上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是()万元。

A.200

B.220

C.400

D.520

『正确答案』C

『答案解析』企业在筹办期间,发生的与筹办活动有关的业务招待费,可按实际发生额的60%计入企业筹办费,发生的广告费和业务宣传费,可按实际发生额计入企业筹办费税前扣除。计入筹办费并税前扣除的金额=300×60%+20+200=400(万元)

2.下列资产中,可以计提折旧和摊销的是()

A.固定资产日常修理开支

B.外购商誉

C.薪炭林

D.经营租赁方式租入的固定资产

『正确答案』C

『答案解析』生物资产中生产性生物资产可以计提折旧,包括经济林、薪炭林、产畜、役畜。

3.企业发生的下列支出中,可在发生当期直接在企业所得税税前扣除的是()

A.固定资产改良支出

B.租入固定资产的改建支出

C.固定资产的日常修理支出

D.已足额提取折旧的固定资产的改建支出

『正确答案』C

『答案解析』ABD选项作为长期待摊费用,按照规定摊销的,准予扣除。

4.企业从事下列项目取得的所得中,免征企业所得税的是()

A.花卉种植

B.蔬菜种植

C.海水养殖

D.内陆养殖

『正确答案』B

『答案解析』花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植;海水养殖、内陆养殖减半征收企业所得税。

5.某小型微利企业经主管税务机关核定,2015年度亏损43万元,2016年度盈利36万元、2017年度盈利50万元。该企业2017年度应缴纳的企业所得税为()

A.10 万元

B.8.6万元

C.5.38万元

D.4.3万元

『正确答案』D

『答案解析』该企业2017年应纳企业所得额=36-43+50=43(万元),按照小型微利企业税率减按20%,所得减按50%计入应纳税所得额。应纳企业所得税=43×50%×20%=4.3(万元)

6.下列关于股权投资的所得税处理,说法不正确的是()

A.非货币资产对外投资的转让所得5年内均匀计入相应年度的应纳税所得额,按规定计算缴纳企业所得税

B.对外投资期间的投资成本,在计算应纳税所得额时可以扣除

C.符合条件的居民企业之间的股息红利等权益性收益,为免税收入

D.向投资者支付的股息,在计算应纳税所得额时不得扣除

『正确答案』B

『答案解析』对外投资期间的投资成本,在计算应纳税所得额时不得扣除。

7.甲投资公司201510月将2400万元投资于未公开上市的乙公司,取得乙公司40%的股权。20175月,甲公司撤回其在乙公司的全部投资,共计从乙公司收回4000万元。撤资时乙公司的累计未分配利润为600万元,累计盈余公积为400万元。则甲公司撤资应确认的投资资产转让所得为()

A.0万元

B.400万元

C.1200万元

D.1600万元

『正确答案』C

『答案解析』投资企业从被投资企业撤回或减少投资,其取得的资产中,相当于初始出资的部分,应确认为投资收回;相当于被投资企业累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分,应确认为股息所得;其余部分确认为投资资产转让所得。撤资应确认的投资资产转让所得=4000-2400-(600+400)×40%=1200(万元)

8.某批发兼零售的居民企业,2017年度自行申报营业收入总额350万元,成本费用总额370万元,当年亏损20万元,经税务机关审核,该企业申报的收入总额无法核实,成本费用核算正确。假定对该企业采取核定征收企业所得税,应税所得率为8%,该居民企业2017年度应缴纳企业所得税()

A.7.00万元

B.7.40万元

C.7.61万元

D.8.04万元

『正确答案』D

『答案解析』该居民企业2017年应缴纳企业所得税=370÷(1-8%)×8%×25%=8.04(万元)

9.境内甲企业2017年度境内所得应纳税所得额为400万元,在全年已预缴税款25万元,来源于境外A国税前所得100万元,境外实际缴纳税款20万元,该企业当年汇算清缴应补(退)的税款为()

A.50万元

B.60万元

C.70万元

D.80万元

『正确答案』D

『答案解析』甲企业汇总纳税应纳税额=(400+100)×25%=125(万元);境外已纳税款扣除限额=100×25%=25(万元),境外实纳税额20万元,可全额扣除。境内已预缴25万元,则汇总纳税应纳所得税额=125-20-25=80(万元)

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