【火力全开】【2018CPA——审计】复习要点【考点精讲】——评价样本结果

注册会计师考试网 鲤鱼小编 更新时间:2018-02-09

评价样本结果
  (一)控制测试中对样本结果进行评价
  1.如果注册会计师采用的是统计抽样,则评价的标准是“总体偏差率上限(请链接教材P81的“4.18%”理解)与可容忍偏差率的关系”,具体来说二者的关系可能是:
  (1)总体偏差率上限低于可容忍偏差率时,总体可以接受;
  (2)总体偏差率上限大于或等于可容忍偏差率时,总体不能接受;
  (3)总体偏差率上限低于但接近可容忍偏差率时,结合其他审计程序的结果考虑是否接受总体,并考虑是否需要扩大测试范围(需要职业判断)。
  2.如果注册会计师采用的是非统计抽样,则评价的标准是“样本偏差率与可容忍偏差率的关系”,注册会计师根据经验和职业判断采用更加谨慎的态度评价抽样结果,具体来说二者的关系可能是:
  (1)样本偏差率大于可容忍偏差率,总体不能接受;
  (2)样本偏差率低于但接近可容忍偏差率,总体不能接受;
  (3)样本偏差率大大低于可容忍偏差率,总体可以接受;
  (4)样本偏差率与可容忍偏差率的差额不大不小时,则应考虑是否扩大样本规模。
  (二)细节测试中对样本结果进行评价
  1.如果注册会计师采用的是统计抽样,则依据下列原则判断:
  (1)总体错报上限低于可容忍错报,不存在重大错报,总体可以接受;
  (2)总体错报上限大于或等于可容忍错报,存在重大错报,总体不可以接受。
  2.如果注册会计师采用的是非统计抽样,则依据下列原则判断(根据经验和职业判断,要求更加谨慎):
  (1)调整后的总体错报大于可容忍错报,存在重大错报,总体不能接受;
  (2)调整后的总体错报低于可容忍错报但两者很接近,存在重大错报,总体不能接受;
  (3)调整后的总体错报远远小于可容忍错报,不存在重大错报,总体可以接受;

  (4)调整后的总体错报小于可容忍错报但两者之间的差距不大不小,考虑能否接受,并考虑是否扩大细节测试范围(职业判断)。 

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